目标达成与全面预算管理
【2021年09月上半月刊 总第282期】【作者：颜文】【阅读量：27358】【大 中 小】【打印】
全面预算管理要求所有人员都参与到预算之中，从下至上地编制预算，再从上至下地逐级讨论、沟通，达成共识。中国药店：www.ydzz.com
几乎所有的连锁药房每年都有自己的年度经营目标，乃至基于经营目标的绩效考核制度。但是因为种种内外在因素，阶段性甚至全年达不成年初制订的年度目标却是较为常见的情况。中国药店：www.ydzz.com
如果出现这种情况，不但会导致企业偏离自己既定的发展目标，还会影响绩效考核方案对人员的激励：高浮动比例的考核方案能充分调动人员的主观能动性，团队战斗力更强。此外，人工成本随着业绩高低而相应有所变动，更有利于企业的利润管控。但是，人员收入波动较大，连续两个季度不能达成目标就可能出现人员流失现象。中国药店：www.ydzz.com
为了避免这种情况，企业采取浮动薪酬比例较低的考核方案，指标达成与否，人员收入差异不大，指标压力主要在高层，中基层人员稳定，但是主观能动性不足，绩效考核的激励作用也相应受到局限。中国药店：www.ydzz.com
笔者也曾见过大型企业因为老板要求的指标比较高，而浮动工资比例又比较高，为了避免人员流失，管理层推出两个目标：老板给出的高限目标之下，又另有一个实际用于考核的指标；还有企业，则根据实际的达成情况，频繁申请调整指标。这两种情况无论是哪种，其实都会让人员对公司指标失去目标感，绩效考核制度对人员的激励作用同样也会大大减弱甚至完全失去。中国药店：www.ydzz.com
因此，确保经营指标达成，不出现较大的偏离，无论对企业发展还是人员激励都是非常重要的。中国药店：www.ydzz.com
多年前，笔者曾在咨询公司任职，从支持性的行销暨商品部调去管理前线的开发部，无论在哪个部门都能确保指标全面达成——即使开发部之前曾长期不能达成预定目标——因此受到当时总经理的赞扬。后来进入零售企业，在自身可以较高程度地影响预算编制原则的情况下，基本也能保障经营目标的达成。以笔者个人的感受，企业能否达成指标，后期的执行固然重要，然而比这更加重要的却是在于之前年度预算的编制。中国药店：www.ydzz.com
全面预算管理中国药店：www.ydzz.com
提到全面预算管理，几乎人人都知道，甚至已经是耳熟能详了，几乎每家企业都有自己的预算管理。不过，如果深入到企业了解，会发现多数民营企业的预算管理与全面预算管理其实有很大的不同，主要特点是：中国药店：www.ydzz.com
1.预算（包括收入及支出等）大多是由财务根据上一年度实际情况，结合公司高层对未来的规划制订，对经营各个环节上的问题和机会点都可能预计不足，准确性可能不够；中国药店：www.ydzz.com
2.层层分解下发预算，与公司各层人员沟通不足，中基层人员可能不知道目标由何而来，如何达成，就指标的达成缺乏共识；中国药店：www.ydzz.com
3.中基层人员对预算编制的参与不足，以致对存在的机会点发掘不够，资源配置可能不合理，以致不能及时抓住增长机会点；中国药店：www.ydzz.com
4.基于前述几个特点，企业对预算的执行并不严格，经常会有调整或增加预算的申请，不但基于预算的绩效考核制度失去激励作用，还会使企业对业绩增长缺乏掌控，类似“看天吃饭”，无法保障企业达成既定的发展目标。中国药店：www.ydzz.com
实际上，全面预算管理要求所有人员都参与到预算之中，从下至上地编制预算，再从上至下地逐级讨论、沟通，达成共识，其优势在于：可以充分发掘每一环节的机会点，不但可以设定目标，还能确定达成目标的策略及计划，配置相应的资源；同时，各个层级充分达成共识，目标清晰，方法明确，资源到位，最大程度地保障经营目标的达成。中国药店：www.ydzz.com
完整的年度预算报告包括工作目标、组织架构、收入预算及费用预算等，接下来我们以业务部门收入预算的编制为例来展示。中国药店：www.ydzz.com
从下至上的预算编制中国药店：www.ydzz.com
预算的编制过程，其实也是拟定经营计划的过程，从门店经营的内外在因素分析开始，发掘业绩提升的机会点，再针对机会点拟定策略，包括行动计划及执行时间，预计采取这些行动之后可能带来的业绩增长，最后形成单店的年度预算及经营计划，进而汇总成为各区域、地区的预算报告，详见表1示例。中国药店：www.ydzz.com
从上至下的预算沟通中国药店：www.ydzz.com
来自于基层及中层的预算报告，充分考虑到了经营各个环节的问题及机会点，但是却可能没有看到来自行业、政策等宏观上的机会点，可能也还没考虑到公司的发展目标及资源投入。因此，预算报告还需要从上至下的讨论及沟通，尤其需要将公司的发展规划目标贯彻于其中。中国药店：www.ydzz.com
公司的发展目标与来自基层的预算报告通常可能存在较大的差异，因此预算会议中首先需要的或许是纠正预算报告中的预估不足。当然，这种纠正必须基于历史数据或其他佐证，缺乏数据基础的纠正只会导致预算失控。中国药店：www.ydzz.com
其次，通过讨论发掘更多新的机会点。如果充分发掘之后现有机会点仍然不足，而公司的发展目标必须达成，那么则可通过增加投入资源来创造新的机会点。例如，增加人员、新店投资、广告或促销费用等等，预计这些投入将会带来的增长，然后调整预算目标。中国药店：www.ydzz.com
高层与中层之间，之后是中层与基层之间讨论沟通，就调整后的预算达成共识，不但是就经营目标，同时也就达成目标的策略、工作计划以及进度等达成充分共识。中国药店：www.ydzz.com
预算的沟通非常重要，各层级的预算会议甚至可能会长达几周的时间，但却是保障预算达成必不可少的重要环节。中国药店：www.ydzz.com
预算的执行及管控中国药店：www.ydzz.com
即使经过周全的考虑和充分讨论，在预算执行的过程中，仍会不时有各种突发的情况导致预算可能失控，因此定期的检讨及调整是预算管理的另一个重要工作。中国药店：www.ydzz.com
检讨数据，找到导致预算失控的原因，并及时调整经营策略，增减措施。如果调整及时，多数情况下仍然可以保障预算的达成。中国药店：www.ydzz.com
财务数据是不能改动的，但是经营策略、方法及措施却是可以调整及增减的，而这种及时的调整正是保障企业达成经营指标的重要手段。中国药店：www.ydzz.com
